Je ťažké predstaviť si činnosť podnikateľa bez starostlivého účtovníctva a výkazníctva. Každý podnikateľ, ktorý sa osobne stretne s prípravou vyhlásenia a jeho predložením daňovému inšpektorátu, sa s radosťou vzdá tejto záťaže. Špeciálny daňový systém osloví mnohých podnikateľov, pretože dane v prípade patentu na IP sa platia v skrátenej forme a účtovníctvo sa zjednodušuje na minimum.
Čo je patentový systém zdaňovania SP
Od začiatku roka 2013 sú v našej krajine zavedené preferenčné podmienky činnosti pre podnikateľov. Patentový systém zdaňovania (PSN) je výhodný, pretože podnikateľ môže robiť bez vyhlásení a vedenia účtovníctva, ktoré sú obmedzené iba účtovnou knihou príjmov. Ďalšou výhodou PSN je možnosť odmietnutia registračných pokladníc pri výpočte hotovosti. To všetko je možné, pretože sumy fiškálnych platieb sú spočiatku zapracované do hodnoty patentu, ktorý podnikateľ získa, keď sa dobrovoľne rozhodol prejsť na PSN.
Nepochybným komfortom pre individuálnych podnikateľov je možnosť kombinovania patentového systému s inými formami platenia daní, napríklad všeobecného daňového systému (CES). To je optimálne pre veľký počet rôznych aktivít pre jedného podnikateľa. Najprv sa do systému patentovej dane presunú iba určité druhy, aby sa zistilo, aké ziskové je toto rozhodnutie na konci kalendárneho roka.
Nová forma zdaňovania je regulovaná subjektmi federácie a v závislosti od regiónu sa líši počtom smerov. Situáciu v konkrétnej republike alebo regióne je možné študovať pomocou klasifikátora typov podnikateľskej činnosti (CFOC), kde sú informácie prezentované systematicky. Ďalšou dôležitou poznámkou sú regionálne rozdiely v hodnote samotných patentov. Napríklad ročný prechod na PSN v smere „Opravy, čistenie, maľovanie a úprava obuvi“ bude stáť:
- pre Moskvu - 39 600 rubľov;
- pre Tver - 23 992 rubľov;
- pre Saratov - 4 800 rubľov.
Aké dane nahrádzajú
Práca IP na patent je veľmi pohodlné, pretože podnikateľ bude mať menej fiškálnych platieb. Podľa článku 346 daňového zákonníka Ruskej federácie je majiteľ patentového certifikátu oslobodený od povinnosti platiť určitý počet platieb. Tieto výhody sa vzťahujú len na činnosti v oblastiach užívania PSN (napr. Patent na kadernícke služby, podnikateľ pri úprave obuvi nemá žiadnu úľavu). Výnimky z nasledujúcich daní sú povolené zákonom:
- O osobnom príjme (PIT).
- O majetku jednotlivcov (NIFL).
- Pridaná hodnota (DPH).
Ako dlho je patent vydaný?
Podnikateľ má možnosť prejsť na patentový systém z akéhokoľvek dátumu, na obdobie od 1 do 12 mesiacov, ale len v rámci kalendárneho roka. To znamená, že ročný patent na IP je možný len od začiatku januára. Za obdobie, za ktoré sa tento dokument vydáva, sa považuje zdaňovacie obdobie (NP). Ak podnikateľ prestane pracovať skôr, potom sa NP rovná intervalu od začiatku prechodu na SPE až do momentu odstavenia.
Podmienky prijatia
Daňový kód poskytuje špeciálne požiadavky pre tých, ktorí chcú prejsť na PSN. Získať patentový certifikát môžu podnikatelia, ktorí spĺňajú nasledujúce podmienky:
- Prítomnosť stavu IP. Pre LLC, patentový systém nie je k dispozícii, alternatívou pre ne bude Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII).
- Celkový príjem podnikateľa za rok vo všetkých oblastiach činnosti by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov.
- Počet zamestnancov by nemal byť viac ako 15 osôb, pričom by sa mal brať do úvahy celý personál tohto OP. Napríklad v podniku, ktorý vedie podnikateľ podľa zjednodušeného daňového systému (USN), zamestnáva 8 pracovníkov. Získanie patentu na nový smer teda môže prilákať maximálne 7 ľudí.
Patentové aktivity pre SP
Pracovné oblasti, na ktoré sa udeľujú patenty, sa líšia podľa regiónov. Klasifikátor typov podnikateľských aktivít sumarizuje tieto informácie a ponúka ich v ľahko použiteľnej kódovanej forme. Napríklad jeden z údajov má označenie 55.13.01, čo znamená:
- 11 - kód smeru. Pre tento prípad - "Poskytovanie služieb cestnej dopravy pre cestnú osobnú dopravu".
- 33 - kód pre predmet Ruskej federácie. Za túto situáciu - v regióne Vladimir.
- 01 - kód pre konkrétnu činnosť. Aktuálny príklad - „Služby osobnej cestnej dopravy“. Ak je na tomto mieste kód 02, bude to „Preprava cestujúcimi osobnými taxíkmi“ atď.
KVPDP systematizuje 63 druhov podnikateľských aktivít, v súvislosti s ktorými je možné uplatniť systém patentového zdaňovania. Tu sú niektoré z aktivít zahrnutých v tomto zozname:
- Vlasové a kozmetické služby.
- Tvorba kľúče, ŠPZ, pouličné značky.
- Vykonávame opravy bytových a iných nehnuteľností.
- Prenájom bytových a nebytových priestorov.
- Veterinárne služby.
- Výroba sadivových materiálov. Pestovanie sadeníc.
- Krycie kože.
- Preprava cestujúcich a tovaru vodnou dopravou.
- Zasklenie balkónov a lodžií. Rezanie a spracovanie skla.
- Zber a zber húb, plodov a liečivých rastlín.
- Výroba výrobkov národných umeleckých remesiel.
- Služby pouličných hliadok, strážcov, strážcov a strážcov.
- Sušenie, spracovanie a konzervovanie ovocia a zeleniny.
- Výroba plstených topánok.
- Prekladateľské a tlmočnícke činnosti.
Postup prechodu na PSN
Ak podnikateľ spĺňa všetky požiadavky, môže získať patent na služby pre jednotlivých podnikateľov kontaktovaním daňového úradu. Je možné, že podnikateľ plánuje otvoriť podnik na území inej obce, mestskej časti alebo subjektu federácie. V tomto prípade sa žiadosť podáva v mieste poskytovania služieb - daňovému úradu príslušného regiónu.
Získanie patentu na IP
Prechod na systém zdaňovania patentov nie je zložitý (ak občan stále zaregistruje IP, potom je možné získať patent paralelne). Na to potrebujete:
- Vydanie patentovej prihlášky na IP na formulári 26.5-1. Je potrebné mať na pamäti, že návrh tohto dokumentu vyžaduje znalosť špecializovaných informácií (napr. Kód vášho daňového úradu), preto je lepšie si tento formulár prevziať vopred prostredníctvom internetu a objasniť potrebné údaje prostredníctvom daňového inšpektorátu. Pre tých, ktorí nie sú presvedčení o svojich schopnostiach, existujú platené online služby, ktoré pripravia vyhlásenie.
- Kontaktovať tento dokument s Federálnym inšpektorátom daňových služieb najneskôr 10 dní pred prechodom na PSN. Aby ste sa s vami mohli overiť, musíte si vziať pas. Prípadne je možné žiadosť poslať doporučenou poštou so zoznamom príloh.
- Príďte na miesto aplikácie po piatich pracovných dňoch a získajte pripravený patentový certifikát. Žiadateľ dostane spolu s ním náležitosti na platbu.
- Zaplatiť za prechod na patentový systém zdaňovania v lehotách stanovených zákonom
Dátum vydania daňovým úradom
5 dní po podaní žiadosti môže podnikateľ získať patent na PI. Tento doklad vydáva daňový inšpektorát na obdobie od 1 do 12 mesiacov, ale len v kalendárnom roku. Inými slovami, v júli má podnikateľ možnosť prejsť na systém zdaňovania patentov až do 31. decembra a potom musí SPE rozšíriť. Keďže žiadosť musí byť predložená daňovému inšpektorátu 10 dní pred začiatkom platnosti patentového certifikátu, je potrebné požiadať daňový inšpektorát najneskôr do 20. decembra.
Dôvody odmietnutia poskytnúť dokument
V niektorých situáciách môže daňový úrad odmietnuť podnikateľa pri prechode na PSN. Dôvody zahŕňajú:
- Špecifikovaná činnosť podnikateľa nie je zaradená do zoznamu oblastí, v ktorých je v regióne vydaný patentový certifikát.
- Prítomnosť nedoplatkov na platbách do rozpočtu na predchádzajúce patenty.
- Porušenie podmienok pre opätovný prechod fiškálnych platieb do patentového systému v súvislosti so stratou práva na SPE alebo zánik podnikateľskej činnosti. V súlade so zákonom možno patent v týchto prípadoch získať len v nasledujúcom kalendárnom roku.
- Nesprávne označenie termínu PSP (obdobie by nemalo presiahnuť kalendárny rok).
Ako vypočítať náklady na patent pre PI
Aby bolo možné rozhodnúť o prechode na PSN, podnikateľ musí urobiť výpočty, ktoré ukazujú výhodu tohto systému oproti USN a UTII. Hlavným rozdielom patentu od iných metód zdaňovania je, že fiškálne platby sa vypočítavajú na základe potenciálu a nie reálneho príjmu. Ďalším rozdielom je spôsob zálohovej platby - podnikateľ prevedie požadovanú sumu počas platnosti patentového certifikátu, a nie po tom, ako sa to stane s inými daňami.
Základ dane
Metóda zálohových platieb PSN znamená, že potenciálny prípustný príjem sa už vypočítal pre konkrétnu činnosť v konkrétnom regióne Ruskej federácie. Výška tohto možného zisku je základ dane. V súlade s jeho hodnotou sa vypočítajú náklady na prechod na PNS. Základ dane (av konečnom dôsledku aj hodnota patentu) sa bude líšiť pre rôzne regióny. Napríklad v smere aktivity „Služby fotoateliéru, foto a filmových laboratórií“ to bude:
- pre Moskvu - 990 000 rubľov;
- pre Petrohrad - 700 000 rubľov;
- pre Voroněž - 180 000 rubľov.
Sadzba dane
Spôsob platenia daní v prítomnosti patentu zahŕňa predčasný odpočet z potenciálnych príjmov. Vo výpočtoch sa používa 6% úroková sadzba (ako pri zjednodušenom systéme daňových platieb). Konečné výpočty sa vykonávajú podľa vzorca PH / SP = NB / 12 x KM x 6%, kde:
- RN / SP - výška dane (náklady na patentový certifikát);
- NB - základ dane;
- KM - počet mesiacov, počas ktorých sa bude uplatňovať patentový systém zdaňovania.
Výsledkom je použitie tohto vzorca na indikátory z predchádzajúcej časti. Náklady na ročný patent v smere „Služby fotoštúdia, fotografických a filmových laboratórií“ budú:
- Pre Moskvu: RN / SP = 990 000 str. / 12 x 12 mesiacov x 6% = 59 400 rubľov.
- Pre Petrohrad: RN / SP = 700 000 rubľov / 12 x 12 mesiacov x 6% = 42 000 rubľov.
- Pre Voronezh: PH / SP = 180 000 str. / 12 x 12 mesiacov x 6% = 180 000 rubľov.
Takéto výpočty pomáhajú pochopiť, či bude pre podnikateľa výhodné získať patentové povolenie, alebo je pre neho lepšie zostať na predchádzajúcich systémoch daňových platieb (CSTD, USN a END). Na internete existujú špeciálne kalkulačky, ktoré automatizujú proces počítania. Na dosiahnutie výsledku bude podnikateľ musieť vyplniť nasledujúce polia vo formulári:
- Bodka. Označuje rok, pre ktorý sa vyžaduje patentové osvedčenie.
- Obdobie používania patentu. Zadáva sa počet mesiacov.
- MFTS. Píše región, v ktorom bude IP vykonávať aktivity.
- Obce. Uvádza sa konkrétne miesto služby.
- Typ činnosti. Zo zoznamu je vybratý jeden z navrhovaných smerov.
Daňové prázdniny pre jednotlivých podnikateľov na PSN
Jednou z foriem podpory malého podnikania zo strany štátu je v najvýhodnejších podmienkach fiškálnych platieb, keď úľava dosahuje nulovú sadzbu. Tento program sa riadi regionálnymi orgánmi a získal slávu pod názvom daňové prázdniny. Na získanie týchto dávok je potrebné splniť niekoľko podmienok a neplatiť za získanie patentu:
- Aktuálna registrácia by mala byť prvá pre PI. Tí, ktorí prešli procesom opätovnej registrácie, si túto formu relaxácie nemôžu nárokovať.
- Registrácia OP by mala byť po nadobudnutí účinnosti regionálneho regulačného aktu schvaľujúceho túto výhodu. V Moskve bol príslušný zákon prijatý 18. marca 2022-2023, a v Petrohrade - 10. júna 2022-2023, takže ak Moskve a Petrohrade obchodníci zaregistrovali individuálneho podnikateľa prvýkrát 5. mája 2022-2023, prvý tvrdí, že dostane fiškálny sviatok, a druhý nie.
- Zúčtovanie vo forme sadzby 0% sa poskytuje len pre 2 zdaňovacie obdobia (tj 2 úplné alebo neúplné kalendárne roky).
- Záleží aj na oblasti činnosti, v ktorej PI pôsobí. Dovolenka môže dostať podnikateľov zaoberajúcich sa výrobou, sociálnymi službami alebo službami pre obyvateľstvo a pre tých, ktorí sa zaoberajú obchodom, sa neuskutoční pomoc.
- Ak má podnikateľ niekoľko oblastí činnosti, potom „preferenčné“ kategórie by mali poskytnúť aspoň 70% celkových príjmov.
- Môžu existovať dodatočné obmedzenia stanovené regionálnou legislatívou.
- Daňové prázdniny sa nevzťahujú na príspevky sociálneho poistenia - podnikateľ ich musí zaplatiť v plnej výške.
Zoznam preferenčných oblastí pre každý predmet federácie je určený regionálnymi orgánmi. Napríklad v Moskve môžu podnikatelia získať dovolenku v týchto oblastiach:
- Oprava a šitie textílií z galantérie, pletacích pletenín.
- Vedenie školení a doučovanie.
- Oprava a údržba domácich rádiových zariadení.
- Organizácia exkurzií.
- Výroba medenej a hrnčiarskej keramiky.
- Gravírovanie na rôznych povrchoch.
- Kopírovacie a viazacie práce.
- Babysitting a chorý.
- Výroba a obnova kobercov.
- Lekárske a farmaceutické činnosti (ak majú licenciu).
Postup pri platení daní
Pri získavaní patentu pre podnikateľa musí obchodník vedieť, že jeho hodnota je fiškálna platba za obdobie platnosti. Pre PSN je zdaňovacie obdobie obmedzené na kalendárny rok, takže nebude dlhšie ako 12 mesiacov. Platnosť patentového povolenia končí:
- 31. december - ak je termín určený do konca roka;
- k určitému dátumu - pri nákupe za určitý počet mesiacov;
- v deň ukončenia činností - v prípade likvidácie OP.
Pre prechod na PSN sa musí zaplatiť. Interval, počas ktorého musíte platiť peniaze sa líši v závislosti od termínu patentu. Možné sú dve situácie:
- Dokument bol vydaný na obdobie do 6 mesiacov. Platbu vykoná daňovník v plnej výške pred uplynutím lehoty PSN.
- Dokument bol vydaný na obdobie 6 mesiacov až jedného roka. Je potrebné zaplatiť 1/3 sumy do 90 kalendárnych dní od začiatku platnosti patentového systému daňových platieb. Zostatok sumy sa platí do skončenia PSN.
V ktorých prípadoch sa patentový systém pre PI zruší
Zákon ustanovuje prípady, keď podnikateľ stráca právo na PSN. To zahŕňa nasledujúce situácie:
- Oneskorená platba (vzťahuje sa na patentové certifikáty prijaté na obdobie dlhšie ako 6 mesiacov).
- Nadbytok zamestnancov. Maximálny povolený počet zamestnancov vo všetkých činnostiach je 15 osôb.
- Prebytok prípustných príjmov. Celkový ročný zisk podnikateľa vo všetkých daňových režimoch by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov.
Výhody a nevýhody práce IP na patente
Ak sa pozriete na celok, potom pre väčšinu podnikateľov bude mať prechod na PSN pozitívny výsledok. Výhody tejto metódy zdaňovania zahŕňajú:
- Pohodlný systém fiškálnych platieb, ktoré sú zahrnuté v cene patentového certifikátu. Platená cena je zároveň fixná a nezávisí od skutočného príjmu podnikateľa.
- Dobrovoľný prechod na patentový systém a návrat k predchádzajúcim daňovým podmienkam.
- Výnimka z vypracovania vyhlásenia (na porovnanie sa tento dokument predkladá štvrťročne s návrhom faktúry).
- Jednoduché účtovníctvo. Podnikateľ musí len viesť knihu o účtovaní príjmov, kde sa zaznamenávajú všetky výnosy. Táto dokumentácia je zostavená na papieri alebo ako počítačový súbor a bude sa vyžadovať pri daňovej kontrole.
- Možnosť odmietnutia hotovosti pri platbách v hotovosti alebo platobnou kartou. V tomto prípade slúži forma prísneho hlásenia s radom a číslom ako zúčtovací dokument.
Patent na IP má tiež mínusy, ale v porovnaní s výhodami nie sú také významné. Medzi nevýhody patrí:
- Preddavkový (preddavkový) spôsob platby, keď sú peniaze uložené pred uplynutím lehoty PSN, bez ohľadu na dosiahnutý zisk.
- Rozdelenie patentového systému zdaňovania nie je pre všetky činnosti OP a regionálne rozdiely v povolených typoch povolaní.
- Neschopnosť vybrať iný fiškálny režim pred uplynutím platnosti patentu.
- Prítomnosť limitov počtu zamestnancov a celkových príjmov, čím PSN nie je dostupná pre všetkých podnikateľov.
- Neschopnosť odpočítať z nákladov na patent výšku poistného plnenia pre jednotlivých podnikateľov a zamestnancov.
