Povinné vyplácanie poistného pokrýva základné platby jednotlivcom, ktorí pracujú v štáte podniku, ako aj podľa občianskoprávnych dohôd. Druhy platieb, ktoré nie sú právne považované za predmet zdanenia poistným, sú stanovené zákonom. Na aké sumy zaplatené osobe sú účtované, a na ktoré nie?
Legislatívny základ
Od 1.1.2017 sú legislatívne otázky na tému povinných platieb (dôchodok, zdravotné poistenie, dočasné zdravotné postihnutie) upravené daňovým poriadkom, časť II. Skorší zákon č. 212-ФЗ zo dňa 24. júla 2009 stratil svoju silu. Podľa Ch. 34 daňového zákonníka Ruskej federácie, predmetom zdanenia povinného poistenia sú zavedené platby, odmena poberaná občanom v rámci pracovnoprávnych vzťahov (za prácu, služby), za autorské diela, za prevod výlučných práv duševného vlastníctva.
Poisťovatelia sú uznaní ako platitelia poistného, ktoré sú definované federálnym zákonom ako takým pre špecifické druhy platieb:
- Produkcia pre jednotlivé subjekty rôznych druhov odmeňovania: \ t
- individuálni podnikatelia (v skratke PI);
- právnické organizácie;
- jednotlivcov, ktorí nie sú PI.
- Jednotliví lekári.
Okrem hlavného dokumentu, ktorý určuje spravovanie časového rozlíšenia poistného, je postup pri určovaní počtu jednotlivých vyplatených súm určený miestnymi zákonmi. Zákon č. 56-FZ z 30. apríla 2008 zavádza postupy na vyplácanie poistných platieb do financovaného dôchodku. Federálny zákon č. 125-FZ z 07/24/1998 upravuje základy povinného sociálneho poistenia proti pracovným úrazom a chorobám z povolania a list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-06 / 12796 z 03.03.2017 objasňuje otázku zdaňovania zamestnaneckých požitkov pri prepúšťaní.
Štátne dávky
Podľa článku 422 nezdaniteľné poistné plnenia zahŕňajú príspevky, ktoré nie sú predmetom zdanenia. Ide predovšetkým o štátne dávky definované zákonom č. 165-FZ:
- dôchodok z rôznych dôvodov;
- podľa zoznamu chorých, dočasná invalidita;
- vyplácané v prípade pracovných úrazov, chorôb z povolania, dodatočných nákladov na rehabilitáciu v súvislosti s nimi (sociálne, lekárske, odborné, ošetrenie v sanatóriách / výdajniach);
- Tehotenstvo, pôrod;
- starostlivosť o deti (mesačné platby);
- na včasnú registráciu tehotných žien v zdravotníckom zariadení (paušálna suma);
- pri narodení dieťaťa (jednorazová platba);
- na pohreb (sociálne platby);
- dávky v nezamestnanosti.
Platby pri prepustení zamestnanca
Medzi nezdaniteľné položky patrí kompenzácia (v zákonných medziach), vyrobená v súlade s čl. 178 Zákonníka práce v súvislosti so zamestnaním osôb, ktoré boli prepustené na zníženie počtu zamestnancov / zamestnancov. Toto odstupné sa rovná priemernej mesačnej mzde za obdobie zamestnania 2 mesiace a priemernej mesačnej mzde za 3. mesiac, ak počas tohto obdobia po prepustení špecialista zostal nevyžiadaný, nebol zamestnaný v službe zamestnanosti, kde sa na účte zaregistroval do dvoch týždňov po prepustení.
Povinné časovo rozlíšené poistné plnenia sa vyplácajú na odstupné, ktoré presahuje trojnásobok priemernej mesačnej mzdy prepustenej osoby a na odškodnenie za nevyčerpanú dovolenku po prepustení. Finančné prostriedky vyplatené vedúcemu (zástupcovi) organizácie nepodliehajú poistným poplatkom v súvislosti s ukončením pracovného pomeru s ním podľa odseku 2 čl. 278 Zákonník práce.
Štátna kompenzácia
Náhrady normalizované zákonom sa považujú za nezdaniteľné, ak sa platia z týchto dôvodov:
- odškodnenie za ujmu;
- poskytovanie bezplatného bývania alebo úhrady (úhrada v hotovosti) na bývanie, služby, palivo, potraviny (potraviny);
- poskytovanie živobytia (platba jeho peňažnej hodnoty);
- poskytovanie športového vybavenia, uniformy a potravín pre športovcov, rozhodcov a trénerov pre súťaže a školenia;
- náklady spojené s premiestnením zamestnanca na prácu v inej lokalite, s výnimkou prijímania finančných prostriedkov v hotovosti na kompenzáciu tvrdej, nebezpečnej práce.
Ďalšie vzdelávanie a odborná príprava
Nezdaniteľné platby sú definované aj v oblasti fondov realizovaných v súvislosti s rekvalifikáciou špecialistov. Patrí medzi ne náhrada nákladov na základnú odbornú prípravu (dodatočná rekvalifikácia) alebo rozvoj zamestnancov. Na podnet nie je dôležitý samotný zamestnanec alebo zamestnávateľ. Nezáleží ani na forme štúdia (denné, externé). Hlavná podmienka - učebné osnovy musia spĺňať štátne normy.
Ak zamestnávateľ platí za získanie stredného odborného alebo vyššieho vzdelania potrebného na výkon služobných povinností, predmet zdanenia s poistným nevzniká. Platba za semináre a stáže tematickej profesijnej orientácie bola tiež uvoľnená. Školenie špecialistov v iných programoch (všeobecný vývoj) podlieha poplatkom poisťovacím fondom v súlade so všeobecne zavedeným postupom.
Cestovné a cestovné náhrady
Zamestnávatelia sú oprávnení samostatne stanoviť vnútorný postup pre normy denných výdavkov, ale výška nezdaniteľných súm je upravená daňovým poriadkom. Ich limit je podobný limitu pre základ dane z príjmov fyzických osôb a závisí od umiestnenia cesty: pre Rusko je denný príspevok 700 p., Pre zahraničnú cestu - 2500 p. Nepodlieha:
- cieľové cestovné výdavky na miesto vyslania a späť;
- poplatky za tranzit;
- úhrada poplatkov na letiskách;
- cestovať na letisko / vlakovú stanicu;
- príspevok na batožinu;
- ubytovanie a ubytovanie;
- komunikačné služby;
- výdavky na registráciu obchodných pasov, víz;
- náklady na výmenu meny, šeky.
Finančná pomoc
Zoznam nezdaniteľných čiastok zakotvený v článku 422 daňového zákonníka stanovuje jednorazovú finančnú pomoc, ktorá sa poskytuje v situáciách: \ t
- odškodnenie za materiálne škody alebo škody na zdraví spôsobené prírodnou katastrofou alebo inými mimoriadnymi okolnosťami alebo teroristickými činmi na území Ruska;
- smrť člena rodiny;
- narodenie / osvojenie / opatrovníctvo finančných prostriedkov vyplatených počas prvého roka života dieťaťa vo výške maximálne 50 000 r. pre každé dieťa.
Ostatné platby nepodliehajúce poistnému
K splatným nezdaniteľným poistným patria aj iné prostriedky, ktorých základ je odlišný:
- príjmy z predaja tovaru tradičných remesiel klanových spoločenstiev malých národov severu;
- platby za povinné poistenie;
- platby za dobrovoľné osobné poistenie pre: \ t
- náklady na zdravotnú starostlivosť podľa zmluvy uzatvorenej s poisťovňami najmenej jeden rok;
- lekárske služby podľa dohody uzatvorenej s licencovanými zdravotníckymi zariadeniami najmenej jeden rok;
- v prípade smrti a poškodenia ľudského zdravia;
- dôchodkové príspevky na neštátne poistné krytie;
- dodatočné platby za kumulatívny dôchodok vo výške 12 tisíc rubľov. na osobu a rok;
- cestovanie obyvateľov Ďalekého severu do miesta dovolenky a návratu a batožiny prepravujúcej až 30 kg v Rusku a na hranicu Ruskej federácie;
- platby z volebných fondov a výborov pre volebné kampane;
- platby za uniformy štátnych zamestnancov, ktoré zostávajú v osobnom vlastníctve;
- cestovné dávky pre určité skupiny pracovníkov;
- prechod osôb pracujúcich na rotačnom základe;
- materiálnej pomoci, nepresahujúcej výšku 4 tisíc rubľov. za rok;
- úroky zo zmlúv o úveroch na bývanie a pôžičiek;
- peňažné, potraviny, odevy a iné platby vojenskému personálu a osobám z iných služieb (interné orgány, trestno-nápravné služby, clá, hasiči, správa kuriérskej komunikácie);
- sumy pre pracovné vzťahy a príkazy na autorské práva vyplácané cudzincom a osobám bez štátnej príslušnosti, ktoré sa dočasne zdržiavajú v Rusku, ak nie sú uznané ako poistené podľa právnych predpisov o osobitných druhoch poistenia.