Zákon ustanovuje povinnosť individuálneho podnikateľa (ďalej len „SP“) informovať daňové orgány o ich finančnej výkonnosti. Uskutočňuje sa to prostredníctvom osobitného vyhlásenia, v ktorom individuálny podnikateľ uvedie svoj zisk za určité obdobie (štvrťrok alebo rok). Podnikateľ je povinný pravidelne predkladať daňové správy, aj keď nemal príjem.
Čo je daňové priznanie
Právne predpisy o profiloch poskytujú podrobnú odpoveď na túto otázku. V článku 80 daňového zákonníka Ruskej federácie (ďalej len „daňový zákonník Ruskej federácie“) sa ustanovuje, že vyhlásenie o príjmoch je úradným dokumentom obsahujúcim informácie pre správny výpočet daňových platieb, kontrolu ich platieb a vrátane týchto údajov:
- o vykonanom zisku a nákladoch;
- o zdrojoch príjmov;
- o predmetoch zdanenia;
- o základu dane;
- o dávkach pre platby;
- iné informácie pre správny výpočet daní.
Elektronický obeh dokumentov je všeobecne akceptovaný, ale zákon umožňuje predkladanie správ na papieri. Existuje niekoľko daňových režimov. Obchodník ich môže kombinovať predložením samostatných správ Federálnej daňovej službe (ďalej len „Federálna daňová služba“):
- Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII). Poskytuje štvrťročné podanie vyhlásenia a údaj o zisku pri výbere 15% príspevku do rozpočtu.
- Zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém). Zavedená forma poskytovania dokumentácie je 3-NDFL, termín je raz ročne.
- Jednotná poľnohospodárska daň (UAT). Vyhlásenie sa predkladá ročne na mieste pozemku.
- Základný daňový systém (ESSE). Má komplexný typ reportingu, ktorý kombinuje niekoľko dokumentov na formulároch 3-NDFL, 4-NDFL a KND 1151001 pre rôzne typy fiškálneho účtovníctva. Každá daň (pridaná hodnota, príjem fyzických osôb atď.) Má vlastnú frekvenciu vyhlásenia.
Účel vyhlásenia 1. \ T
Zodpovednosť individuálneho podnikateľa je nevyhnutná na správne vypočítanie daní. Výkaz ziskov a strát IP je primárnym zdrojom rôznych štatistických informácií, ktoré sa používajú pri príprave ekonomických prognóz, návrhov zákonov, analytických správ o jednotlivých odvetviach činnosti a výlučne o smerovaní malých podnikov.
Druhy vyhlásení
Reportingová dokumentácia, ktorá je predložená FTS, je rozdelená do niekoľkých kategórií. Existujú nasledujúce typy výkazov príjmov jednotlivých podnikateľov:
- Hlavné. Ide o daňovú správu, ktorá je povinná pre všetkých podnikateľov. Frekvencia, s akou sa tento typ dokumentácie predkladá FTS, závisí od typu zdanenia (lehota je štvrťročná alebo ročná).
- Rafinovaný. Pripravuje sa vtedy, keď je potrebné opraviť hlavné vyhlásenia na žiadosť daňového inšpektorátu. Podnikateľ ho môže pripraviť z vlastnej iniciatívy, ak po podaní zistí nepresnosti v údajoch alebo chybu vo výpočtoch. Zároveň úradníci FTS vystavia na tvár formulára osobitnú pečiatku a uvedie sa sériové číslo úpravy.
- Nula. Slúžia podnikatelia, ktorí boli počas sledovaného obdobia pozastavení. Nie je povolené pre všetky formy zdaňovania (napríklad sa nepoužíva pre UTII).
- Finále. Jej živnostník predkladá daňovému úradu pred ukončením činnosti. Bez takéhoto dokumentu neprijme žiadosť o uzavretie IP.
Daňové priznanie zjednodušeného daňového systému
Jednoduchosť zjednodušená je, že podnikateľ musí platiť len jednu daň. Ostatné daňové odpočty, ktoré sú typické pre jednotlivých podnikateľov, sa neúčtujú. Výška platieb závisí od výberu jedného z dvoch druhov zjednodušených platieb:
- "Príjmy mínus výdavky". Rozdiel medzi ziskami a nákladmi pri vyššej sadzbe 15% podlieha zdaneniu.
- "Príjem". Všetky zisky sa zdaňujú na úrovni 6%. Platby je možné znížiť na základe výšky poistného a nemocenského na náklady zamestnávateľa.
Podnikateľ si vyberá jeden z vyššie uvedených typov STS v závislosti od pomeru ziskov a výdavkov. Bežnejšia je možnosť „Príjem“. Tabuľka ukazuje, ako sa mení výška fiškálnych platieb s ročným ziskom 1 000 000 rubľov, v závislosti od veľkosti výdavkovej časti a zvolenej možnosti zjednodušeného daňového systému:
|
Pomer nákladov a výnosov, % |
Zaplatená daň v závislosti od typu zjednodušeného daňového systému |
|
|
Príjmy, ruble |
Výnosy mínus výdavky, ruble |
|
|
20 |
60000 |
120000 |
|
40 |
60000 |
90 000 |
|
60 |
60000 |
60000 |
|
80 |
60000 |
30000 |
Súčasné ruské právne predpisy stanovujú obmedzenia používania zjednodušených služieb. Môžu ho používať iba tie PI, v ktorých:
- druh činnosti zahrnutý do zoznamu povolených pre tento typ zdaňovania;
- počet zamestnancov nepresahuje 100 osôb (v prítomnosti štátu);
- zisk za štvrťrok nie je vyšší ako 112 500 000 rubľov;
- zostatková hodnota dlhodobého majetku nepresahuje 150 000 000 rubľov.
Lehota na predloženie na FTS
30. apríl - posledný deň, keď sa výkaz ziskov a strát za OP za predchádzajúci rok predloží daňovému úradu. Môžete ju odoslať na papier alebo na elektronické médiá. Pre druhú možnosť je potrebné uzatvoriť zmluvu so špeciálnym prevádzkovateľom komunikácie (organizácia, ktorá realizuje elektronický obeh dokumentov v súlade s článkom 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Aj keď štvrťročné vykazovanie nie je k dispozícii, podnikateľ musí vykonať zálohové platby na FTS raz za tri mesiace, nezávisle na výpočte ich výšky. Tabuľka zobrazuje rozpis hotovostných platieb:
|
Termín platby |
Účel platby 1. \ T |
|
25. apríl |
Záloha na štvrťrok I |
|
25. júla |
Preddavok na štvrťrok II |
|
25. október |
Preddavok na štvrťrok III |
|
30. apríla budúceho roka |
Platba ročnej dane (s potrebnými objasneniami po odsúhlasení ukazovateľov za rok) |
Sankcie za neskoré podanie
Trest za to, že vyhlásenie o príjme jednotlivého podnikateľa nebolo dodané včas, je uvedený v článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Pokuta je 5% z nezaplatenej dane za každý úplný alebo neúplný mesiac omeškania. Zákonná sankcia za meškanie by nemala prekročiť 30% daňových príspevkov, ktoré podnikateľ nezaplatil, ani menej ako 1 000 rubľov.
Vyhlásenie nulovej IP
Vykazovanie individuálneho podnikateľa znamená indikáciu zisku pre výpočet daní. Stáva sa, že IE nevykonáva žiadnu činnosť (napríklad v počiatočnej fáze práce) a predkladá nulovú deklaráciu. Príprava tohto dokumentu znamená, že počas obdobia, ktoré je v ňom uvedené, sa nevykonali tieto činnosti: \ t
- Na bankovom účte nedošlo k žiadnemu pohybu finančných prostriedkov.
- Nepoužíva sa KKM (pokladňa).
- Mzdy neboli nahromadené ani zaplatené.
Úplná absencia základu pre fiškálne platby sa premieta do nulového zostatku. Zloženie výkazov a frekvencia ich predkladania sa líši v závislosti od dostupnosti zamestnancov a druhu zdanenia. Napríklad individuálny podnikateľ, ktorý má zamestnancov a uplatňuje OSNO, okrem každoročne predkladaných údajov o priemernom počte predkladá dokumentáciu FTS o:
- DPH (daň z pridanej hodnoty);
- 4-FSS (údaje za Fond sociálneho poistenia);
- RSV (informácie o poistnom pre dôchodkový fond).
Ako vyplniť daňové priznanie pre USN - inštrukcie krok za krokom
Zjednodušený podnikateľ predkladá výročné správy fiškálnym orgánom. Táto dokumentácia má typický charakter, ale pre každý typ STS existuje osobitný dizajn. Daňové priznanie pre jednotlivých podnikateľov je vyhotovené na formulári schválenom uznesením Federálnej daňovej služby Ruska č. MMP-7-3 / 99 @ zo dňa 02.26.2012. Podnikatelia, ktorí používajú systém „Príjmy“ musia dokončiť:
- Titulná strana.
- Časť 1.1.
- Časť 2.1.1.
- Časť 2.1.2. Vydané pri zaplatení obchodného poplatku len daňovníkmi v Moskve.
- § 3. Vyplnený po prijatí účelovo určených finančných prostriedkov uvedených v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie (príspevky zakladateľov, dary od tretích osôb atď.).
Štruktúra výkazníctva pre systém „Príjmy mínus výdavky“ sa líši od predchádzajúcej. Zahŕňa:
- Titulná strana.
- Časť 1.2.
- Časť 2.2.
- Časť 3. Podmienky, za ktorých je registrácia tejto časti potrebná, sú podobné možnosti „Príjmy“.
Ak je správa vypracovaná na papieri, podnikateľ musí stiahnuť aktuálnu vzorku formulára z webovej stránky FTS, vytlačiť a identifikovať potrebné sekcie na vyplnenie. V elektronickej forme sa údaje zadávajú do počítača. Postup plnenia sa líši od poradia číslovania sekcií, pretože časť 1.1 / 1.2 obsahuje údaje, ktoré sa vypočítajú neskôr. Tabuľka zobrazuje správny postup zadávania údajov do deklarácie pre dva typy zjednodušených údajov:
|
krok |
Časti, ktoré sú vyplnené v závislosti od typu SST |
|
|
zárobok |
Výnosy mínus náklady |
|
|
1 |
Titulná strana |
|
|
2 |
2.1.1 |
2.2 |
|
3 |
2.1.2 (v prípade potreby) |
- |
|
4 |
1.1 |
1.2 |
|
5 |
3 (v prípade potreby) |
|
Vyplnenie výkazu ziskov a strát v OP, polia určené pre inšpektorov Federálnej daňovej služby by mali zostať prázdne. Ak obsahujú akékoľvek informácie, dokument sa vráti na opravu. Nasledujúce pravidlá vám pomôžu pripraviť prehľady:
- Pri ručnom plnení sa používa iba čierne gélové pero. Zadaním údajov do počítača pre následnú tlač sa použije font Courier New.
- Každá bunka je napísaná jedným znakom. Ak je indikátor nula, vloží sa pomlčka.
- Opravy, prečiarknutia, korekcia korektora nie sú povolené.
- Nie je potrebné blikať listy a tlačiť na ne z dvoch strán.
- Na obálke papierovej verzie môžete zadať špeciálny čiarový kód, ktorý kopíruje písomné informácie.
Osobitná pozornosť by sa mala venovať vyplneniu titulnej strany, ktorá obsahuje tieto informácie:
- INN a KPP obchodník z osvedčenia o registrácii s FTS (tieto informácie sú duplikované na všetkých ostatných stránkach);
- rok, za ktorý bola predložená dokumentácia;
- kód územného úradu Federálnej daňovej služby;
- priezvisko, meno, prezývka (celé meno) podnikateľa;
- kód činnosti podľa Celosvetového klasifikátora typov ekonomických činností (OKVED), možno ho zadať na základe žiadosti o výpis z Jednotného štátneho registra individuálnych podnikateľov (EGRIP) na internetovej stránke FTS;
- kontaktné telefónne číslo žiadateľa;
- počet strán;
- počet listov v aplikácii.
Zjednodušení podnikatelia sú vo všeobecnosti oslobodení od dane z príjmov fyzických osôb (ďalej len „NDFL“). Tieto fiškálne platby sa na ne vzťahujú, pričom sú povinné odovzdať výkaz 3-NDFL v týchto prípadoch:
- Platenie miezd zamestnancom, za ktoré podnikateľ platí daň.
- Prijatie príjmu podliehajúceho dani z príjmov fyzických osôb podľa zákona (napríklad pri vydávaní bezúročného úveru podnikateľovi).
- Strata práva na zjednodušený daňový systém s automatickým prevodom do OSNO alebo v prípade likvidácie OP.
Proces prípravy 3-NDFL so zjednodušeným zdanením je rovnaký ako pri iných druhoch daní. Pre rok 2022-2023 je relevantný formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby č. MMV-7-11 / 822 @ z 10.25.2017. Okrem všeobecných informácií o príkazcovi (meno, dátum a miesto narodenia, adresa, atď.) Sú v samostatných riadkoch formulára uvedené tieto informácie:
- CSC - kód klasifikácie rozpočtu pre typ prevodu;
- zdrojov a výšky príjmov;
- údaje o príkazcoch (INN, KPP, atď.);
- sumy splatné do štátneho rozpočtu.
Vypracovanie vyhlásenia o IP na UTII
Tento typ zdaňovania sa uplatňuje pri vykonávaní určitých druhov činností (napríklad maloobchod, veterinárne služby atď.), Pre ktoré sú vopred stanovené parametre ziskovosti. Výpočet fiškálnych platieb nie je založený na skutočnom zisku, ale podľa normy. UTII sa nepoužíva vo všetkých regiónoch Ruskej federácie (napríklad v Moskve neexistuje), má miestne koeficienty a predpokladá štvrťročné vykazovanie individuálnym podnikateľom.
Základný algoritmus pre vykazovanie UTII zahŕňa dôslednú implementáciu nasledujúcich akcií:
- Vyhľadajte aktuálnu verziu formulára na internete. V roku 2022-2023 je potrebné použiť formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby č. MMV-7-3 / 353 @ z 10/19/2016.
- Registrácia titulnej strany. Rovnako ako u USN, označuje TIN, KPP a ďalšie povinné informácie.
- Vyplnenie časti 2. Pre každý druh činnosti, ktorá spadá pod UTII, je potrebné použiť samostatný list, na ktorom je uvedený kód smeru práce a základný výnos z regulačných dokumentov, špeciálne koeficienty (vrátane regionálnych) potrebné pre výpočty. Ďalej sa daň vypočíta za každý mesiac štvrťroka.
- Vyplnenie časti 3. Zahŕňa výšku vypočítaných daňových platieb a údajov o prevodoch do FSS. Rozdiel medzi prvým a druhým ukazovateľom určuje výšku dane, ktorá sa má zaplatiť.
- Dokončenie časti 1. Tu je potrebné duplikovať hodnotu UTII vypočítanú v predchádzajúcom kroku.
Vyplnenie daňových priznaní podnikateľom na ESSE
Tento typ zdaňovania je najťažší, pretože zabezpečuje výpočet PI a úhradu všetkých možných fiškálnych platieb. Výhodou OSNO je možnosť interakcie s veľkými spoločnosťami, pre ktoré je dôležité, aby ich protistrany platili DPH. V tabuľke sú uvedené špecifiká výpočtu stanovených platieb pre tento systém (okrem toho môže jednotlivec previesť rôzne spotrebné dane a špecifické príspevky, napr. Na použitie podložia atď.):
|
Typ dane |
Sadzba, % |
Základ pre kalkul |
|
PIT |
13 |
Všetky príjmy za vykazované obdobie |
|
Na pozemku |
2.2 |
Objektová hodnota objektu |
|
DPH |
0-18 |
Cena / produkt služby v čase predaja |
Hlásenie PIT
V závislosti od obdobia fungovania OP existujú dva typy vyhlásení o dani z príjmov fyzických osôb:
- 4-PIT. Pripravený raz na všetky aktivity podnikateľa do piatich dní po obdržaní prvého zisku. Formulár uvádza odhadovaný ročný príjem. Na základe týchto údajov sa vypočíta suma štvrťročných zálohových platieb do rozpočtu.
- 3-PIT. Zostavené ročne a podané do 30. apríla.
Daňové priznanie k DPH
Tento štvrťročný výkaz má klasifikačný kód KND 1151001. Pre rok 2022-2023 je relevantný formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. MMB-7-3 / 558 @ dated 12/20/2016. dokumentáciu. PI sú vyňaté z účtovníctva, ale musia zaznamenávať svoje náklady a príjmy do osobitnej knihy, ktorá je nevyhnutne študovaná zamestnancami FTS počas auditu.
Podľa článku 174 daňového zákonníka Ruskej federácie by mala byť dokumentácia k DPH pre DPH predkladaná iba v elektronickej forme. Podanie papierového vyhlásenia podnikateľom znamená nedodržanie požiadaviek Federálnej daňovej služby a uloženie pokút podnikateľovi vo výške 5% zo základu dane za každý úplný alebo neúplný mesiac omeškania.
Ako podať daňové priznanie
Vypracované správy by mali byť predložené v elektronickej forme alebo na papieri Federálnej daňovej službe v mieste bydliska podnikateľa. Daňoví úradníci často trvajú na tom, že vyhlásenie musí byť predložené v digitálnej podobe, ale ak počet zamestnancov pre jednotlivých podnikateľov nepresiahne 100 osôb, takáto požiadavka je nezákonná (s výnimkou DPH). Toto sa opakovane spomínalo v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie (napríklad zo dňa 24. 7. 2009 č. 03-02-07 / 1-385), na ktoré sa podnikateľ môže odvolávať, ak odmietne prijať správy v tlačenej podobe.
Osobná návšteva FTS
V tomto prípade sa dokument poskytuje v dvoch vyhotoveniach. Jeden z nich zostáva vo Federálnej daňovej službe a druhý je označený ako daňové priznanie pre FE. Povinným atribútom zraku je podpis osoby, ktorá dostala oznámenie od podnikateľa, a dátum, ktorý sa považuje za termín jej doručenia. Dnes je osobná návšteva Federálnej daňovej služby zriedka využívaná z dôvodu rozvoja telekomunikačných systémov a schopnosti vykonávať túto operáciu prostredníctvom internetu.
Online v súkromnej kancelárii na webových stránkach verejných služieb
Podanie vyhlásenia v elektronickej forme je vhodným spôsobom na predloženie dokumentácie. Pre FTS je táto možnosť vhodnejšia ako údaje na papieri, pretože umožňuje automatizovať proces prijímania, spracovania a získavania potrebných informácií z pripravených súborov. Miesto verejných služieb ponúka pohodlnú službu na diaľkové poskytovanie údajov. Na zasielanie online správ týmto spôsobom sa vyžaduje registrácia na uvedenom zdroji a dostupnosť digitálneho podpisu, ktorý sa používa na overenie podnikateľa.
Doporučenou poštou
Ak neexistuje možnosť osobnej návštevy FTS, možnosť predložiť správu môže byť poštová zásielka. Hotové vyhlásenie je zapečatené v obálke a odoslané daňovému inšpektorátu. Odosielateľ zostáva potvrdením, dátumom uzávierky na podanie dokumentácie. Podľa odseku 4 článku 80 daňového zákonníka Ruskej federácie musí byť list sprevádzaný súpisom prílohy, ktorá je potvrdená poštovým úradníkom a slúži ako potvrdenie skutočnosti o odoslaní.
Prostredníctvom správcu
Ďalšia možnosť zasielania správ elektronicky je prostredníctvom vášho splnomocneného zástupcu. Podnikateľ sa musí uistiť, že táto osoba je notársky overenou plnou mocou na výkon týchto činností. В остальном отчетная документация подается так же, как и при личном визите – представитель предпринимателя приходит в ФНС, оставляет один экземпляр декларации о доходах ИП, на втором ставится виза о приемке.