Podľa vlády je na začiatku decembra 2017 výška nedoplatkov na platbách poplatkov a daní do rozpočtu krajiny viac ako 40 miliárd rubľov. Vzhľadom na to sa na rok 2019 plánuje fiškálna amnestia. Poslanci Štátnej dumy už stihli urobiť všetky požadované oficiálne úpravy a zmeny daňového poriadku Ruskej federácie, vďaka čomu sa zruší časť nahromadených dlhov, ktoré nahromadili jednotlivci a malé podniky. Odpis daňových dlhov fyzických osôb podnikateľov prebehne spôsobom stanoveným regulačnými právnymi aktmi v krátkom čase.
Aká je daňová amnestia pre individuálnych podnikateľov v roku 2019
Pojem označuje oslobodenie určitej kategórie daňovníkov od povinnosti platiť povinné poplatky a zbavenie ich administratívnej a spoločenskej zodpovednosti, ku ktorej dochádza v dôsledku neplatenia poplatkov a príspevkov ustanovených zákonom č. platná legislatíva. Amnestia je séria opatrení, ktorých cieľom je poskytnúť fyzickým osobám-občanom Ruskej federácie a podnikateľským subjektom právo na úhradu povinných poplatkov, pri ktorých uplynuli lehoty ustanovené v regulačných právnych aktoch.
V histórii Ruskej federácie sa odpisy dlhov a daní fyzickým osobám a individuálnym podnikateľom vykonali trikrát a praktizované opatrenia nemožno nazvať rozsiahlymi, pretože vláda krajiny požadovala dlžníkov buď splatiť dlhy v plnej výške bez platenia pokút, alebo podať priznanie. Fiškálna amnestia v roku 2019 nie je len novoročným darom vlády podnikateľským subjektom, ale záchranným lanom pred bankrotom. Dokáže zabrániť likvidácii mnohých malých firiem a organizácií, ktoré v súčasnej ekonomickej situácii nemôžu úspešne podnikať.
Faktory, ktoré vyvolali zvýšenie dlhu majiteľov firiem voči rozpočtu a prinútili v roku 2019 odpisovať dlhy individuálnych podnikateľov:
- zložitá ekonomická situácia,
- uvalenie sankcií na väčšinu firiem a spoločností,
- kolísanie výmenného kurzu národnej meny.
Predpisy
Počas amnestie v roku 2019 budú dlhy fyzických osôb uznané za zlé odpísané v plnej výške bez potreby ich splatenia po určitom čase. Základom je federálny zákon č. 436-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov“, podpísaný 28. decembra 2017. Hlavné ustanovenia tohto dokumentu nadobudli platnosť deň po jeho prijatí, pre niektoré ustanovenia bol stanovený neskorší termín.
Hlavnou výhodou prijatého federálneho zákona nie je len to, že všetky nedobytné pohľadávky podliehajú zrušeniu.Vláda Ruskej federácie sa zaväzuje odpustiť všetky pokuty a penále, ktoré sa nahromadili v dôsledku oneskorenia platenia povinných štátnych poplatkov do rozpočtu. Ak bol výber povinných platieb od individuálnych podnikateľov realizovaný už pred prijatím zákona, vrátenie zaplatených prostriedkov sa nerealizuje.
Kto má nárok na daňovú amnestiu
Daňová amnestia sa nevzťahuje na právnické osoby. Skupiny občanov, ktorých dlhy sa rušia, sú uvedené v aktuálnom federálnom zákone č. 436-FZ. Sú to:
- fyzické osoby, ktoré majú dlhy na zaplatení dopravy, dane z pozemkov, dane z nehnuteľností (do úvahy sa berú všetky sumy, ktoré vznikli do 1. januára 2015, vrátane pokuty, ktorá vznikla z dôvodu nezaplatenia povinných poplatkov);
- Jednotliví podnikatelia a fyzické osoby, ktoré boli v minulosti samostatnými podnikateľmi, ale z nejakého dôvodu z podnikania odišli (zrušiteľné sú všetky dlhy, vrátane penále a pokút, ktoré vznikli pred 1. januárom 2015 z dôvodu nezaplatenia dane poplatky okrem niektorých);
- podnikateľské subjekty, bývalí jednotliví podnikatelia, notári, advokáti, iné súkromne vykonávajúce fyzické osoby (odpisuje sa celá výška dlhu nahromadeného na poistnom pred 1. januárom 2017, pokuty a penále, ktoré vznikli v dôsledku ich omeškania za predpokladu, že výška poistného bola vypočítaná osemkrát).
Všetci zainteresovaní občania môžu získať podrobné informácie o nedoplatkoch a postupe odpisovania dlhov prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby, pričom majú jednu z nasledujúcich možností prístupu, ako napríklad:
- kvalifikovaný elektronický podpis;
- registračná karta na zadanie vášho osobného účtu (pre jej získanie sa musíte zaregistrovať na webovej stránke IFTS);
- účet na portáli štátnych služieb.
Výška oddlženia
Hlavným znakom amnestie pre individuálnych podnikateľov v roku 2019 je, že maximálna a minimálna výška daní nie je obmedzená na konkrétne ukazovatele.Všetky nedoplatky vzniknuté za obdobie ustanovené zákonom budú odpísané. Povedzme teda, že jednotlivec alebo individuálny podnikateľ má dlh 240 tisíc rubľov. Okrem toho za oneskorenie povinných platieb dostal pokutu a pokutu - 23 tisíc rubľov. Celkový dlh občana voči rozpočtu je 263 tisíc rubľov. Celá táto suma podlieha debetu.
Na aké obdobie bola vyhlásená amnestia pre IP
Federálny zákon č. 436-FZ prijatý 28. decembra 2017 jasne definuje konkrétny časový rámec, počas ktorého budú odpísané dlhy jednotlivých podnikateľov a fyzických osôb. Amnestia sa vzťahuje na tieto typy dlhov:
- nezaplatené poistné do Penzijného fondu Ruskej federácie (PFR), penále a pokuty, ktoré vznikli pred 1. januárom 2017;
- dlhy na povinných daňových odvodoch fyzických osôb alebo podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému, OSNO, PSN a iných daňových systémov od 1. januára 2015.
Aké dlhy odpíše IP v roku 2019
Amnestia v roku 2019 zahŕňa odpis nedobytných pohľadávok, ktoré vznikajú z dôvodu, že občan si neplní svoje povinnosti platiť dane a poplatky predpísané legislatívou Ruskej federácie. Obsahuje:
- dlhy na dani z nehnuteľností, pokuty a penále,
- dlhy na povinných poplatkoch spojených s podnikaním okrem dane z ťažby nerastov, spotrebných daní, daní z vývozných a dovozných operácií, penále a pokút.
Dlhy na poistnom voči Dôchodkovému fondu za obdobie do 1. januára 2017 podliehajú odpisu len vtedy, ak bolo poistné vypočítané podľa vzorca:
- S=8 × minimálna mzda × T × H, kde: minimálna mzda je minimálna mzda platná v určitom zdaňovacom období, C je suma, o ktorú sa zníži dlh fyzického podnikateľa voči rozpočtu pokles, N je počet mesiacov podnikania, T - sadzba poistného.
Nasledovné typy povinných príspevkov môžu viesť k vzniku nedobytného dlhu:
1. Pre jednotlivcov:
- doprava (tento poplatok je povinný zaplatiť každý občan, na ktorého je vozidlo evidované);
- na majetok (účtovaný od všetkých vlastníkov nehnuteľností bez výnimky, ktorý sa považuje za zdaniteľný predmet a nachádza sa na území Ruskej federácie);
- pozemok (tento poplatok podlieha pozemku vlastnenému alebo vlastnenému s právom trvalého užívania).
2. Pre IP:
- v závislosti od použitého fiškálneho režimu.
Dôvody vzniku nedobytného dlhu sú nasledovné:
- podnikateľ nemá materiálne ani finančné možnosti na úplné splatenie nedoplatku;
- vyhlásenie bankrotu individuálneho podnikateľa;
- súdni exekútori vydali rozhodnutie o ukončení exekučného konania;
- jednotlivec je vylúčený z USRIP;
- premlčacia lehota uplynula;
- likvidácia firmy alebo organizácie;
- smrť dlžníka;
- jedinec zbavený slobody.
Dane, ktoré sa majú odpísať vo všetkých daňových systémoch
SP využívajú jeden z piatich fiškálnych režimov. Typ a výška poplatkov priamo závisí od toho, ktorý systém sa používa. V tabuľke je uvedený celý zoznam povinných platieb, ktoré sa daňovník v rámci určitého fiškálneho režimu zaväzuje zaplatiť do rozpočtu:
|
Daňový systém |
Dane |
|
všeobecné (hlavné) |
daň z príjmu fyzických osôb (DPH), daň z pridanej hodnoty (DPH) |
|
imputed (UTII) |
jednotná daň z imputovaného príjmu, ktorej výška nezávisí od príjmu |
|
zjednodušené (USN) |
single tax |
|
patent (PSN) |
zaplatené za patent v závislosti od podmienok prihlášky a typu ekonomickej činnosti |
|
pre spracovateľov, výrobcov, distribútorov poľnohospodárskych produktov |
single tax |
Daňová amnestia v roku 2019 zahŕňa úplné zrušenie dlhov jednotlivých podnikateľov, ktoré vznikli v dôsledku nezaplatenia uvedených daní k dátumu uvedenému vo federálnom zákone.Okrem toho sú podnikatelia oslobodení od platenia pokút a penále, ktoré im budú účtované za omeškanie a nesplnené záväzky. Neexistujú žiadne podmienky týkajúce sa výšky dlhu. Federálna daňová služba sa zaväzuje automaticky zrušiť celú výšku dlhu, ktorý podnikateľovi vznikol pred 1. januárom 2015.
Amnestia pre poistné IP
Ak má fyzická osoba – podnikateľ dlh voči štátu z dôvodu neplatenia odvodov do Dôchodkového fondu a Sociálnej poisťovne, daňový úrad ho odpíše, avšak za obdobie do 1.1.2017 . Odpisom podliehajú aj penále, ktoré sa počítajú za neplatenie povinných odvodov do rozpočtu. S daňovou amnestiou na odvody môžu počítať len tí podnikatelia, ktorí nevykonávali podnikateľskú činnosť a nepredkladali hlásenia na daňovú inšpekciu. Za týchto podmienok boli povinné poplatky vypočítané v maximálnej výške v súlade so zákonmi o povinnom zmluvnom poistení.
PFR na výpočet výšky príspevkov pre individuálnych podnikateľov, ak neposkytnú údaje Federálnej daňovej službe Ruskej federácie, používa nasledujúci vzorec: 8 minimálna mzda x 26 % (sadzba poistného) x 12 (počet mesiacov v roku).V tomto prípade môže výška povinnej platby prekročiť 154 tisíc rubľov ročne. Daňová amnestia pomôže odľahčiť finančné zaťaženie podnikateľa. Ak boli príspevky zaplatené pred rokom 2017 a hlásenia boli predložené daňovému úradu včas, ale jedna alebo viac povinných platieb zmeškala, potom sa dlhy na poistnom od individuálnych podnikateľov neodpíšu.
Platby do rozpočtu nepodliehajúce daňovej amnestii
Federálny zákon č. 436-FZ jasne definuje dlh, ktorý môže daňový inšpektorát zrušiť. Dlhy jednotlivých podnikateľov tohto typu nepodliehajú odpisu:
- Spotrebné dane. Každý mesiac sa podnikatelia, ktorých činnosť súvisí s predajom, výrobou a inými operáciami s výrobkami podliehajúcimi spotrebnej dani - alkoholom, tabakom - zaväzujú odviesť určitú sumu dane do rozpočtu. Spotrebná daň je nepriamy poplatok, najprv ju zaplatí podnikateľ a až potom je zahrnutá do nákladov na tovar.Výška povinného odvodu do rozpočtu závisí od úrokových sadzieb, fixných sadzieb, v určitých prípadoch sa určuje kombinovane. Preddavok na spotrebnú daň je potrebné poukázať najneskôr do 15. dňa, konečný termín platby je do 25. dňa.
- Daň z ťažby nerastov okrem bežných (piesok, drvený kameň). Jeho veľkosť možno vypočítať ako percento zo základu dane, ktorý je definovaný ako náklady na vyťažený materiál, v rubľoch na 1 tonu. Podnikatelia sú povinní odviesť daň každý mesiac do rozpočtu v mieste, kde sa nachádza ťažba nerastov, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa má nahlásiť. Ak sa podložie nachádza mimo krajiny, príspevky sa platia v mieste registrácie podnikateľa.
- DPH pri preprave tovaru cez hranice Ruskej federácie. Táto daň sa platí colným orgánom v súlade s prijatým postupom. Ak podnikateľ nie je platiteľom DPH, zaväzuje sa zaplatiť dovoznú daň.Podnikanie v rámci zjednodušeného daňového systému nepomôže fyzickému podnikateľovi vyhnúť sa povinnosti platiť stanovený poplatok.
- Poistné pre zamestnancov.
- Poistné pre seba, ktorého výška je pevná. To zahŕňa príspevky do dôchodkového fondu na povinné zdravotné poistenie. Ich veľkosť je stanovená každý rok. Aby ste mohli včas prispievať na poistenie do rozpočtu, musíte zaplatiť do 31. decembra.
Postup pri odpisovaní dlhov fyzických osôb podnikateľov
Podlžnosti súčasných a bývalých podnikateľov rušia daňové úrady v mieste ich bydliska. Sumy, ktoré sa majú odpísať, sa určujú na základe informácií, ktoré má štátna štruktúra k dispozícii. V súlade s federálnym zákonom musí individuálny podnikateľ podať žiadosť daňovému úradu v mieste bydliska. Dá sa vyrobiť v akejkoľvek forme. Povinné údaje, ktoré musia byť uvedené v žiadosti - priezvisko, meno, priezvisko dlžníka; jeho DIČ; údaje o dlhu, ktorý podlieha následnému odpisu.
Štátny orgán (daňová kontrola v mieste podania individuálneho podnikateľa) po preštudovaní žiadosti a prijatých informácií objektívne rozhodne o možnosti a zákonnosti oddlženia. Lehoty, v ktorých musí byť toto rozhodnutie prijaté, nie sú uvedené v predpisoch, takže takáto neistota môže viesť k oneskoreniu postupu.
Ako sa dozvedieť o ukončení konania a výške amnestovaného dlhu
Prezident Ruskej federácie dal výkonným orgánom úlohu debyrokratizovať postup daňovej amnestie v roku 2019. V dôsledku toho daňové úrady dospeli k záveru, že rozhodnutia súvisiace s oddlžením budú prijímať samostatne, bez účasti podnikateľov. Na jednej strane to zjednodušilo postup, no na druhej strane to viedlo k obavám o podnikateľov, ktorí museli dlho žiť v úplnej nevedomosti.
S cieľom získať včasné informácie o zrušení dlhu a čo najskôr sa zbaviť finančného bremena sa môže individuálny podnikateľ obrátiť na daňovú službu so žiadosťou o objasnenie postupu a načasovania rozhodnutia o zrušení dlh.Po prijatí žiadosti správcom dane sa zaväzuje, že ju zváži a do 30 dní zašle žiadateľovi odpoveď. Po prijatí oznámenia od daňovej služby sa podnikateľ bude môcť orientovať v čase potrebnom na odpísanie dlhov v jeho prípade.