Pomôžte rozvoju stránky a zdieľajte článok s priateľmi!

Schopnosť zriaďovateľa riadiť príjmy spoločnosti registrovanej ako LLC je obmedzenejšia ako schopnosť individuálneho podnikateľa. Na vyplatenie dividend je potrebné, aby účastníci LLC prijali primerané rozhodnutie valného zhromaždenia organizácie, rozdelenia zisku a ďalších postupov (individuálny podnikateľ má výhodu nižších obmedzení príjmov). Tieto aktivity sa však neuskutočňujú tak často (maximálne 4 krát ročne), aby sa o nich hovorilo ako o významnej nevýhode.

Čo sú dividendy a ich typy

Podľa súčasnej legislatívy má účastník LLC nárok na časť príjmu. Najbežnejší spôsob rozdelenia zisku je úmerný podielu každého zriaďovateľa na základnom imaní (valné zhromaždenie však môže poskytnúť iné formy určenia výšky platieb pre konkrétnych jednotlivcov alebo prípady). Každá samostatná časť príjmu sa nazýva dividenda účastníka LLC. Klasifikácia týchto platieb znamená niekoľko rôznych druhov rozdelenia. Môžu sa líšiť:

  • Podľa prezentačného formulára. Tradične sa prírastky a výplaty dividend uskutočňujú v hotovosti, ale niekedy (napríklad na základe rozhodnutia schôdze) sa môžu uskutočniť vo forme majetkových produktov podniku, výsledku výmenných obchodov atď.
  • Podľa periodicity. V závislosti od ekonomickej situácie organizácie a rozhodnutia valného zhromaždenia môžu účastníci LLC dostávať svoju časť príjmu ročne, raz za 6 mesiacov alebo štvrťročne. Každá z týchto metód je vhodná svojím vlastným spôsobom (napríklad pri druhej možnosti sa platby uskutočňujú častejšie ako pri iných metódach, ale s ročným rozdelením príjmov je možné vypočítať podiel každého zriaďovateľa čo najpresnejšie a neprekročiť prípustné limity).
  • Podľa veľkosti. Existujú plné a čiastočné dividendy. V prvom prípade sa vyplácajú naraz v jednej sume a v druhom sa delia na niekoľko samostatných prevodov s časovým intervalom.

právna úprava

LLC môže uskutočňovať platby svojim členom s použitím časti zisku za to, čo je zakotvené vo federálnom zákone č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ z 8. februára 1998. Sú tu diskutované aj súvisiace otázky (rozdeľovanie príjmu, frekvencia čerpania atď.) ). To vám umožňuje považovať uvedený regulačný akt za základný dokument o výplate dividend spoločnosti LLC. Definície pojmov a pojmov použitých v tomto procese sú uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie (NK RF).

Rozhodnutie o výplate dividend

Rozdelenie zisku organizácie medzi jej členov je valné zhromaždenie zakladateľov (alebo predstavenstva). Poradie a frekvencia tejto udalosti sa riadi Chartou, firemnou zmluvou a ďalšími internými dokumentmi spoločnosti. Poradie činností na rozhodovanie o tom, či vyplatiť dividendy spoločnosti LLC, bude nasledovné:

  1. Stretnutie zriaďovateľov analyzuje finančnú výkonnosť organizácie podľa výsledkov vykonanej práce a poskytnutých služieb (ako je uvedené v účtovných záznamoch atď.).
  2. Na základe študovaných dokumentov sa zistí možnosť vyplatenia účastníkom ich podielov na zisku organizácie. Ak sa stanoví kladné rozhodnutie, príjem na tento účel sa použije v plnej výške alebo čiastočne a sumy sa vypočítajú na príjem. V niektorých prípadoch (napr. Ak základné imanie nebolo úplne splatené) nie je možné podľa zákona uskutočniť akruálny nárast dividend.
  3. Po skončení podujatia vydá vedenie LLC protokol v 2 kópiách.

Veľmi dôležitá je správna fixácia výsledkov tohto podujatia v tomto dokumente. Podľa požiadaviek zákona musí protokol pri rozhodovaní o rozdelení zisku obsahovať:

  • Dátum a miesto podujatia.
  • Údaj o výške príjmu a období, za ktoré je rozdelený. Napríklad: "Zisk za 1. štvrťrok 2022-2023 vo výške 100.000 rubľov."
  • Podiely zakladateľov na distribúcii. Napríklad: „Ivanov G.V. - 60%, N.A. Sergeev - 40%.
  • Zoznam účastníkov s uvedením výšky platieb. Napríklad: „Ivanov G.V. - 60 000 rubľov, N.A. Sergejev - 40 000 rubľov. Je dôležité mať na pamäti, že spoločnosť musí vykonať potrebné daňové odpočty z časovo rozlíšených súm (daň z príjmov fyzických osôb - daň z príjmov fyzických osôb).
  • Určenie formy výplaty dividend. Okamžite označte načasovanie tejto akcie. Napríklad: "Platba sa vykonáva v hotovosti, do mesiaca po stretnutí."
  • Podpisy zakladateľov (s dekódovaním) potvrdzujúce schválenie dokumentu.

Čo je zdrojom

Výplata dividend spoločnosti LLC pochádza z čistého zisku (tj po odpočítaní od neho všetkých daní stanovených zákonom). Tento ukazovateľ sa odráža v príslušnej časti účtovnej závierky alebo sa určuje podľa súvahy ako rozdiel medzi údajmi bežného a predchádzajúceho roka v riadku „Nerozdelený zisk“. Môžu nastať situácie, keď podľa výsledkov vykazovaného obdobia (rok, štvrťrok, mesiac) organizácia získala stratu (príjem v tomto stĺpci má zápornú hodnotu). V tejto situácii sa platby neuskutočňujú.

Objednávka distribúcie

Všeobecne sa akceptuje rozdelenie zisku podľa podielov zakladateľov v základnom imaní (podľa článku 37 zákona č. 14-ФЗ). Okrem tejto metódy zákon umožňuje situáciu, keď Charta LLC stanovuje iný postup pre vyplácanie dividend (napríklad, môžete ich dosiahnuť pre každého účastníka). Táto možnosť však nie je tak často využívaná, pretože komplikuje fiškálne platby. Článok 43 daňového zákonníka Ruskej federácie definuje dividendy ako príjem zriaďovateľa v pomere k jeho podielu na základnom imaní a odchýlka od tohto princípu vedie k vyššej sadzbe dane.

V akých prípadoch je rozdelenie dividend v spoločnosti nemožné

Hlavným dôvodom vylúčenia časového rozlíšenia účastníka organizácie jeho podielu na príjmoch spoločnosti za určité obdobie je prítomnosť straty počas tohto obdobia. Je to určené finančnými záznamami, kde pomer nerozdelených ziskov je záporný. Existujú situácie, keď dividendy nie sú časovo rozlíšené, dokonca ani s pozitívnym príjmom. Podľa článku 29 zákona č. 14-FZ ide o prípady:

  • neúplné vyplatenie základného imania;
  • konkurz organizácie (alebo vznik tejto situácie po zaplatení podielov účastníkov na príjmoch);
  • keď celková hodnota aktív LLC je nižšia ako povolený kapitál a rezervné fondy, alebo klesne na túto veľkosť z dôvodu rozhodnutia vyplatiť dividendy (ide o veľmi nebezpečný problém - jeho prítomnosť na niekoľko rokov môže viesť k likvidácii spoločnosti);
  • dlhu člena dôchodku v dôchodku.

Osobitné prípady možno považovať za situáciu, keď LLC má legitímnu možnosť rozdeliť príjem, ale platby akcionárom sa nerealizujú. Toto je možné, keď:

  • Stretnutie zakladateľov (alebo predstavenstva) rozhodlo nerozdeliť zisky a ponechať túto sumu na ďalšie obdobie.
  • Dostupné finančné prostriedky dopĺňajú rezervný fond organizácie (názov finančného zdroja pre nepredvídané situácie). Podľa zákona jeho prítomnosť nie je zodpovednosťou spoločnosti s ručením obmedzeným (na rozdiel od AO), ale spoločnosť má právo ju vytvoriť. Aj pre rezervný fond je možné rozdeliť iba časť príjmov, čo poskytuje možnosť regulovať výšku zisku, z ktorého sa časovo rozlišujú dividendy.

Platobné podmienky

Podľa zákona, do 60 dní po zasadnutí zakladateľov (alebo predstavenstva) rozhoduje o rozdelení príjmov, musia byť všetky prírastky uvedené / vydané príjemcom. Charta organizácie môže ustanoviť iné (vrátane kratších) podmienok. Ak v pridelených časových platbách neboli vykonané alebo člen organizácie nesúhlasí s ich veľkosť, potom podľa zákona, môže sa obrátiť na LLC pre vymáhanie pohľadávok do 3 rokov. Charta môže toto obdobie predĺžiť na 5 rokov, ale neskoršie odvolanie zbavuje žalobcu práva na uplatnenie nároku.

Postup pri rozdeľovaní dividend

Schematicky môže byť proces výpočtu sumy, ktorú by mal dostať každý účastník LLC, rozložený na jednotlivé akcie. Vo forme podrobných pokynov bude vyzerať takto:

  1. Rozhodnutie valného zhromaždenia alebo predstavenstva o rozdelení zisku. Ak je z nejakého dôvodu (napríklad, ak je dlžník odňatému účastníkovi dlh), rozlíšenie je odlišné, potom sa dividendy neúčtujú.
  2. Stanovenie konkrétnej výšky príjmu, ktorý sa má rozdeliť.
  3. Prírastok dividend v súlade s registrom (zoznam) účastníkov LLC v pomere k ich podielu na základnom imaní alebo podľa inej schémy, ktorú organizácia využíva.
  4. Vydanie / prevod pre každého zriaďovateľa sumy, ktorá mu má byť zaplatená, s výhradou zaplatenia potrebných daní.

Všeobecný vzorec pre výpočet

Proporcionálna metóda je najbežnejšou možnosťou na určenie veľkosti dividend pre každého účastníka LLC. V tomto prípade sa pri výpočte hodnoty platieb použije vzorec RD = PPE x REM, kde:

  • RD - suma dividend;
  • PPO - čistý zisk organizácie;
  • Diaľkové ovládanie - percento zriaďovateľa v základnom imaní spoločnosti s ručením obmedzeným.

Môžeme napríklad poskytnúť výpočty platieb pre vyššie uvedený prípad, keď zisk organizácie dosiahol 100 000 rubľov a konkrétna osoba má 60% podiel na základnom imaní. Pomocou vzorca nájdite hodnotu RD záujmu = 100 000 r. x 60% = 60 000 rubľov. Je to však suma, ktorú účastník získal, je z neho potrebné zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb. Potom táto osoba dostane 52 200 rubľov (60 000 rubľov - (60 000 rubľov x 13%)).

Ako platiť dividendy zakladateľovi LLC

Po vykonaní potrebných výpočtov účtovné oddelenie spoločnosti s ručením obmedzeným určuje, akú časť príjmu má každý účastník dostať. Najbežnejšou možnosťou platby je finančná (t. J. Hotovosť). To možno urobiť:

  • Bezhotovostne. Peniaze sa prevádzajú na plastovú kartu alebo bankový účet zriaďovateľa.
  • V hotovosti. Hotovosť dáva pokladníka. Táto metóda sa nedá nazvať vhodnou, pretože zahŕňa výber finančných prostriedkov z bankového účtu a výber hotovosti. Okrem toho musí organizácia prijať dodatočné opatrenia (napríklad ukladanie bankoviek v trezore, počítanie pred vydaním, potrebu vyjednávacieho čipu alebo malé účty atď.).

Spôsoby platby

Všeobecne uznávaná metóda vydávania dividend je v hotovosti, ale to nie je jediná možnosť - zákon umožňuje plné (majetkové) platby. V tomto prípade zriaďuje zriaďovateľ v reálnej podobe časť príjmu, ktorá mu patrí - tovar vyrobený spoločnosťou, produkty partnerských podnikov atď. Táto metóda je menej výhodná ako peňažná forma platby, pretože:

  • Výsledný majetok môže mať nízku likviditu (a dodáva starostlivosť tomu, kto ho chce kúpiť).
  • Podľa mnohých listov Ministerstva financií (č. 03-05-05-01 / 7294 zo dňa 07.02.2018, č. 03-03-06 / 1/54596 zo dňa 25. augusta 2022-2023, atď.) Sa vydávanie dividend vo forme tovaru rovná predaju, čo znamená zvýšená sadzba dane.

Zrážka dane z príjmov fyzických osôb z naakumulovanej sumy

V súlade so zákonom je príjem dividend príjmom a je zdaniteľný. Táto otázka sa posudzuje v článku 224 daňového zákonníka Ruskej federácie, kde sú uvedené tieto sumy daňových príspevkov (sú zadržané a prevedené do rozpočtu účtovným oddelením LLC):

  • pre rezidentných zakladateľov Ruskej federácie - 13%;
  • pre nerezidentov –15%.

Príjem dividend jediným zakladateľom

V prípade, že v organizácii je len jeden vlastník, rozdelenie zisku je formálne. Táto osoba je jediným príjemcom časového rozlíšenia príjmov a je určená na 100% zisku určeného na vydávanie dividend. Podľa § 39 zákona č. 14-FZ zakladateľ podpisuje zápisnicu z valného zhromaždenia (kde je jediným účastníkom) a proces vyrovnania sa považuje za uskutočnený. Zdanenie takýchto prípadov sa uskutočňuje rovnako ako u viacerých príjemcov - 13% dane z príjmov fyzických osôb sa odpočíta od časového rozlíšenia.

Pravidlá podávania správ a predkladania

Vyplatenie dividend LLC znamená vykonanie dokumentácie pre daňové orgány bez ohľadu na použitý daňový systém (jedným z najbežnejších je zjednodušený daňový systém). Až donedávna musela spoločnosť LLC odovzdávať dva typy hlásení - o dani z príjmov fyzických osôb a dani z príjmov, ale od roku 2022-2023 došlo k zmenám v požiadavkách a druhá povinnosť bola zrušená. V právnych predpisoch sa stanovuje predloženie potrebnej dokumentácie:

  • Certifikáty 2-NDFL sa predkladajú Inšpektorátu Federálnej daňovej správy (IFTS) do 1. apríla nasledujúceho roka (podrobne sa o ňom diskutuje v liste MF SR č. 03-03-06 / 1/59890 z 19. októbra 2022-2023).
  • Report 6-NDFL, ktorý by mal poskytovať IFTS každé 3 mesiace. Dokumentácia pre rok sa vzdáva aj do nasledujúceho 1. apríla.

video

Pomôžte rozvoju stránky a zdieľajte článok s priateľmi!

Kategórie:

Ostatné